GST 简易算法：小生意更简单的缴税方式

简短回答：简易算法让小型 GST 登记人照常收取 GST，但按含 GST 销售额的一个百分比缴税，而不是用收到的 GST 减去每笔采购的进项税抵免。企业与关联方的全球应税销售额，在最近五个财政季度中的前四个或后四个季度内为 CAD 400,000 或以下（含 GST），就可以申请。申请用 GST74 表格，或通过 CRA 账户办理。它只适用于 GST，BC省 PST 是另外的。

怎么运作？

• 您照常按正常税率向客户收取 GST，发票上也照旧显示。
• 申报时，按含 GST 销售额的一个百分比缴税。这个百分比低于您收取的税率，因为已经把不再逐笔申请的进项税抵免考虑在内。
• 每个财政年度，首 CAD 30,000 的合资格销售额（含 GST）可享 1% 的抵免。
• 对适用 5% GST 的 BC省生意，CRA 的 RC4058 规定：提供服务的按含 GST 销售额的 3.6% 缴；买货转售的按 1.8% 缴，条件是上一年转售货物的采购至少占应税收入的 40%。

一个虚构数字的例子：BC省一位顾问一年含 GST 的销售额 CAD 52,500，按 3.6% 缴 CAD 1,890，减去首 CAD 30,000 的 1% 抵免 CAD 300，共缴 CAD 1,590，而收取的 GST 是 CAD 2,500。大部分采购的进项税抵免不能再申请，所以只有采购很少时，简易算法才划算。

谁可以用，谁不该用？

• 满足上面的销售额条件，并在加拿大有常设机构。
• 有些生意不能用：提供记账、财务咨询、税务咨询或报税服务的生意，律师、会计和精算专业人士，指定金融机构，慈善机构和公共机构等。销售额测试不计入不动产、资本资产和金融服务的销售。
• 它适合采购中带 GST 的支出很少的生意。进货或物料采购金额大的生意，可能反而吃亏，因为大部分进项税抵免不能再申请。哪些采购仍可申请，RC4058 有说明。

怎么申请，能退出吗？

• 提交 GST74 表格，或通过 CRA 商业账户申请。
• 申请从某个 GST 申报期的第一天起生效。
• 申请后，至少要用满一年。
• 撤销之后，至少要等一年才能再次申请。

账目里要显示什么

• 每个申报期的含 GST 销售额，因为百分比按它计算。
• 哪些销售合资格，哪些不在这个算法之内。
• PST 单独记录，用自己的申报表收取和申报。
• 申请生效的日期。最早什么时候可以结束，RC4058 有说明。

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